No : 2025-38
Tarih : 23.07.2025
Konu : 7555 sayılı Vergi Torba Kanun Meclis’te Kabul Edildi!
Vergi konusunda bir takım önemli düzenlemeleri içeren 21 maddelik bir Kanun Teklifi Meclise 16 Haziran’da sunulmuştu. Anılan Kanun Meclis yaz tatiline girmeden kabul edildi. Önemlice bir Kanun olduğunu söyleyelim, vergi dışında çalışma mevzuatına ilişkin bazı eklemeler de yapıldı çünkü.
Teklifte gelir, kurumlar, KDV, ÖTV, Vergi Usul Kanunu gibi temel kanunlarda bazı ilaveler planlanmış ayrıca, Türk Parasının Kıymetinin Korunması Kanunu, serbest bölgeler, endüstri bölgeleri, OSB ve LPG Kanunu ile Ar-Ge ve teknokent mevzuatlarında değişiklikler öngörülmüştü. Komisyon’da bazı ilaveler yapılmış, Genel Kurul’da da serbest bölgelerde ihracat istisnası konusunda öngörülen hüküm metinden çıkarılmış ve çalışma mevzuatına ilişkin bazı maddeler ilave edilmiştir.
Vergi açısından en çok tartışılan konu yatırım teşviklerinde ve Ar-Ge teşviklerinde yapılan daraltma olarak karşımıza çıkıyor. Geçen yılın ortasında Maliye Bakanlığı’nın hazırladığı düzenlemede yer alan Ar-Ge ve teknokent personeline verilen gelir vergisi istisnasının aylık 5 brüt asgari ücretle sınırlanması söz konusuyken bu defa 40 kat ile sınırlandığı görülmektedir. Hükümetin parti içi sunum metninde ise 25 katlık bir sınırlamadan bahsedildiğini okuduk.
Anayasamıza göre vergi kanunla alınır ve istisnalar da kanunla belirlenir. Fakat zaman içinde istisnalardan bazıları kaldırılmakta veya üst sınırlar veya limitler konulmaktadır. Mevcut Gelir Vergisi Kanunu’muzda, genç girişimci, kreş, yemek, özel sigorta vb uygulamalarda rakamsal veya oransal limitler bulunmakta olup, bazı tazminat ve ücret ödeme istisna kalemlerinde ise bir üst limit bulunmamaktadır. Bundan sonra diğer istisnalarda da rakamsal bir limit gündeme gelebilecektir.
Kanunda Yer Alan Düzenlemeler Neler?
• Kanunla yatırım teşvik belgeleri kapsamındaki indirimli kurumlar vergisi uygulamasına ilişkin düzenlemeler getirilmekte ve kapsam daraltılmaktadır.
o Kurumlar vergisi indirim oranı %60 olarak en fazla 10 yıl uygulanabilecektir.
o 10 yıllık sürenin hesabında da dikkate alınmak üzere diğer faaliyetlerden elde edilen kazançlara uygulanmak üzere 4 yıllık bir süre sınırı getirilmektedir. Toplam yatırıma katkı tutarının yarısını ve hak edilen yatırım katkı tutarını geçmemek üzere yatırım ve işletme dönemi ayrımı olmaksızın 4 yıl boyunca diğer bu uygulama yapılabilecektir.
o Kazanç bulunmasına rağmen yararlanılmayan tutarlar devredilmeyecektir.
o Cumhurbaşkanı 6745 sayılı Kanun kapsamında süre ve oranları artırabilecektir.
o Ayrıca Kanunla Cumhurbaşkanına az gelişmiş iller, sektörler, bölgeler, teknoloji alanları, kültür ve turizm alanlarıyla teşvik edilecek yatırım konularına ilişkin istihdam ve yatırım büyüklüklerini belirleme yetkisi de verilmektedir.
o Bu uygulama yeni teşvik belgelerine yönelik olacaktır. 16 Haziran 2025’ten önce başvurulan ve reddedilmemiş olanlar eski hükümlerden yararlanacaktır.
• Ar-Ge, tasarım ve destek personeline ödenen ücretlere sağlanan gelir vergisi ve damga vergisi istisnasının aylık olarak belirli bir tutar ile sınırlandırılması söz konusu olacaktır. Brüt asgari ücretin 40 katı olarak öngörülen bu limit ağustos ayından itibaren geçerli olacaktır.
• Limit yıllık değil aylık olarak uygulanacaktır. Her ay bağımsız olarak değerlendirilecektir.
o Ülkemizde, 1700 civarında Ar-Ge ve Tasarım Merkezinde 97500 civarında personel ve 91 tanesi aktif 106 teknokentte yer alan 12 bin civarında firmada 121 bin personelin gelir vergisi istisnasından yararlandığı bilinmektedir. Uygulamanın, özellikle büyüme ivmesi yaşayan ve kurdukları şirketlerde kar dağıtımı ile kazanç elde etmek yerine yüksek maaş / huzur hakkı alan kurucuları hedef aldığı değerlendirilebilir. Komisyon raporundan bu kapsama giren 326 kişi olduğu anlaşılmaktadır.
• Vergi Usul Kanunu’nda düzenlenen yoklama fişi uygulaması, endüstri bölgelerinde “alan düzenlemesi” ve döviz alım satımı işi yapan yetkili müesseselere yönelik bazı güncellemeler de Kanun’da yer almaktadır.
• Serbest bölgelerde kurumlar vergisi istisnası uygulamasında ihracat kazançları yanında aynı serbest bölge ile diğer serbest bölgelere yapılan ürün satışlarından elde edilen kazançların da dikkate alınması düzenlemesi metinden çıkarılmıştır.
o Geçen yıl yapılan düzenlemeyle, söz konusu kazanç istisnası sadece ihracat ile sınırlanmıştı. Aynı serbest bölge içinde yapılan satışlar ve diğer serbest bölgelere satışlar istisna karşısından muallakta kalmıştı. 7524 sayılı Kanunla Serbest bölgelerde faaliyette bulunan işletmelere sağlanan kazanç istisnası ihracat gelirleri ile sınırlandırılarak, yurt içine yapılan satışlardan elde edilen kazançlara uygulanan istisna kaldırılmıştı.
o Bu düzenlemenin 2026 yılı kazançları için uygulanmaya başlanması planlanırken Genel Kurul aşamasında bu madde metinden çıkarılmıştır.
• Kayıt dışılıkla mücadele etmek amacıyla LPG sektöründe faaliyette bulunan herhangi bir dağıtıcıdan temin edilen LPG’nin başka bir dağıtıcıya satılmasına ilişkin kısıtlama getirilmiştir. Akaryakıt sektöründe faaliyette bulunan bazı mükelleflerden özel tüketim vergisi tutarına isabet eden katma değer vergisi tutarının ithalat aşamasında alınmasının sağlanması planlanmaktadır. Mevcut durumda, ithalinde sadece KDV alınan ve ÖTV tutarı teminata bağlanan vergiye tabi ürünlerde bir vergi kayıp kaçağı oluştuğu anlaşılmaktadır. Genel Kurul’da yapılan ekleme ile depolama tesislerindeki boş kapasitenin kullandırılması uygulaması getirilmiş ve bu konuda EPDK’ya düzenleme yetkisi verilmiştir.
• İş Kanunu’nda yapılan düzenleme ile tebligatların KEP üzerinden yapılabilmesinin önü açılmıştır. İş sözleşmesinin feshini doğuracak bildirimler kapsam dışı bırakılmıştır. Ayrıca, özel istihdam bürolarına bazı bilgileri raporlama zorunluluğu getirilmiş, süresi, usul ve formatının Kurumca belirleneceği, uyulmaması halinde ceza uygulanacağı ve yurt dışından SGK’ya sosyal güvenlik müşavirliği veya ataşelik vasıtasıyla yapılabilmesinin önü açılmakta ve belirleme yetkisi Bakanlığa verilmektedir.
• Binek araç ÖTV’leriyle ilgili olarak bir güncelleme yapılmakta, vergilendirme unsurlarına menzil ve batarya kapasitesi eklenmekte ve OSB’lerde uygulanan vergi istisnalarına açıklık getirilmektedir. Böylece BSMV açısından yaşanan tereddüt de giderilmiş olacaktır.
Teklif 7555 sayılı Kanun olarak Meclis’te kabul edilmiş olup, Cumhurbaşkanı onayı sonrasında Resmî Gazete’de yayımlanarak yürürlüğe girecektir.
Sevgi & Saygılarımızla,
Tax & International Advisory | Taxia & Taxademy sitesinden ALINTIDIR.